Таможенная экономика

Расходы на таможенное оформление включают в себя:

• банковские расходы по валютному контролю и оплате международного контракта;
• международную перевозку грузов, включая страхование транзитную и складскую обработку;
• оформление, обязательных для таможни, разрешительных документов по запретам, ограничениям и нетарифному контролю;
• оформление доставки и обработка товаров в постоянной таможенной зоне – складе временного хранения;
• уплату таможенных пошлин и налогов;
• услуги по декларированию – помещению товара под таможенную процедуру;
• услуги по сопровождению внешнеэкономической операции.

Налоги, таможенные платежи и сборы.

Совокупный таможенный платеж = Таможенный сбор + таможенная пошлина или сезонная пошлина (если есть) + Акциз (если есть) + НДС + особые пошлины.

Блок – схема таможенных платежей без Акциза, Сезонных и Особых таможенных пошлин.

Таможенная стоимость (ТС)		Совокупный таможенный платеж
		Единый тариф пошлины	НДС х 0,18 или 0,10	Таможенный сбор - фиксированная ставка от величины ТС
Стоимость груза	Стоимость доставки
Совокупная база для начисления НДС

Величина желаемого бюджета на таможенную очистку груза, в виде фиксированной суммы или процента от стоимости товара, напрямую зависит от таможенных пошлин и налогов.
Таможенные платежи нельзя убрать из экономики сделки, а льготы при растаможке, касающиеся самих товаров, незначительны.
Из таможенных процедур, от таможенных пошлин и иных налогов освобождаются товары, помещаемые под процедуры реимпорта, реэкспорта, транзита, переработки под таможенным контролем, магазина беспошлинной торговли, уничтожения и отказа в пользу государства.
Участники внешнеэкономической деятельности могут получить льготы по пошлинам и налогам только при соблюдении существенных условий, ограничений и требований таможенной процедуры, под которую они поместили товары и транспортные средства. При несоблюдении этих условий льготы не предоставляются.

Льготы по уплате таможенных платежей.

Льготы по ввозной таможенной пошлине для товаров предоставляется в следующих случаях:
• льготы при ввозе некоторых товаров из развивающихся и наименее развитых стран;
• освобождение в отношении товаров, ввозимых в качестве вклада иностранного инвестора в уставные капиталы коммерческих организаций с иностранными инвестициями. Этот порядок установлен Законом Российской Федерации «О таможенном тарифе» (статьи 34, 37) и регламентирован постановлением Правительства РФ № 883 «О льготах по уплате таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятий с иностранными инвестициями». Товары на которые предоставляется льгота не должны быть подакцизные и должны относиться к производственным фондам (оборудование, средства производства);
• товары, которые отвечают некоторым требованиям относительно целевого назначения (личные вещи представителей зарубежных стран, продукция морского дела, добытая гражданами России, гуманитарная помощь, транзитная продукция, оборудование, материалы для проведения социально-экономических программ, другое).

Единую систему тарифных преференций можно посмотреть на сайте Евразийской экономической комиссии (ЕЭК) http://www.eurasiancommission.org/ru/act/trade/dotp/commonSytem/Pages/normatBaza.aspx

Льготы по уплате таможенной пошлины, предусмотренные законодательством Таможенного союза по классификатору к таможенной декларации:
• Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины в отношении валюты государств-членов Таможенного союза, валюты третьих стран (кроме используемой для нумизматических целей), а также ценных бумаг в соответствии с законодательством государств-членов Таможенного союза;
• Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза в качестве гуманитарной помощи и (или) в целях ликвидации последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий;
• Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, кроме подакцизных (за исключением легковых автомобилей, специально предназначенных для медицинских целей), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия), а также в благотворительных целях по линии государств, международных организаций, правительств, в том числе в целях оказания технической помощи (содействия);
• Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины в отношении оборудования, включая машины, механизмы, материалы, входящие в комплект поставки соответствующего оборудования, и комплектующих изделий (за исключением подакцизных), ввозимых в счет кредитов, предоставленных иностранными государствами и международными финансовыми организациями в соответствии с международными договорами государств-членов Таможенного союза;
• Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины в отношении оборудования для производства детского питания (комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся на территории Таможенного союза, приобретенного за счет целевых средств бюджетов государств-членов Таможенного союза, а также оборудования для производства детского питания (комплектующих и запасных частей к нему), приобретенного за счет связанных иностранных кредитов, предоставленных иностранными государствами или правительствами иностранных государств;
• Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины в отношении моторных транспортных средств товарных позиций 8701, 8702, 8703, 8704, 8705 ТН ВЭД ТС, произведенных хозяйствующими субъектами государств-членов Таможенного союза с применением понятия «промышленная сборка», при выполнении установленных условий и критериев;
• Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, ввозимых в качестве вклада иностранного учредителя в уставный (складочный) капитал организаций в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования этого капитала;
•Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, ввозимых из третьих стран в качестве вклада учредителя в уставный (складочный) капитал (фонд) организаций в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования этого капитала (фонда) в порядке, предусмотренном законодательством государств-членов Таможенного союза;
• Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины в отношении плавучих судов, регистрируемых в международных реестрах судов, установленных законодательством государств-членов Таможенного союза;
• Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины в отношении продукции морского промысла судов государств-членов Таможенного союза, а также судов, арендованных (зафрахтованных) юридическими лицами и физическими лицами государств-членов Таможенного союза;
•Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины в отношении ввозимых судов рыбопромыслового флота, плавающих под флагом одного из государств-членов Таможенного союза, в отношении которых за пределами территории государств-членов Таможенного союза были выполнены работы по капитальному ремонту и (или) модернизации при условии завершения работ до 1 сентября 2008 года и которые ранее были вывезены с указанной территории;
•Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза товаров, за исключением товаров для личного пользования, в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной двумстам евро;
• Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины в отношении технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, сырья и материалов, ввозимых для исключительного использования на территории государства-члена Таможенного союза в рамках реализации инвестиционного проекта, соответствующего приоритетному виду деятельности (сектору экономики) государства-члена Таможенного союза в соответствии с законодательством этого государства-члена Таможенного союза;
• Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины в отношении золота в слитках с содержанием химически чистого золота не ниже 995 долей на 1000 долей лигатурной массы (проба не менее 99,5%), серебра в слитках с содержанием химически чистого серебра не ниже 999 долей на 1000 долей лигатурной массы (проба не менее 99,9%) и платины в слитках с содержанием химически чистого металла не ниже 999,5 долей на 1000 долей лигатурной массы (проба не менее 99,95%), ввозимых центральными (национальными) банками государств-членов Таможенного союза;
• Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, обращаемых в собственность государства-члена Таможенного союза в соответствии с законодательством этого государства-члена Таможенного союза
• Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины в отношении гражданских пассажирских самолетов (код ТН ВЭД ТС 8802 40 002 2), ввозимых до 1 июля 2014 года в Республику Беларусь и Республику Казахстан, в целях их использования для международных перевозок и (или) внутренних перевозок по территории государства, где осуществляется ввоз данного товара, и (или) между территориями государств-членов Таможенного союза;
• Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины в отношении гражданских пассажирских самолетов (код ТН ВЭД ТС 8802 40 002 2), ввезенных в Республику Беларусь и Республику Казахстан с применением льготы, определенной кодом ВС, и ввозимые в течение срока их эксплуатации в Республику Беларусь и Республику Казахстан после их ремонта или технического обслуживания за пределами таможенной территории таможенного союза;
• Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины в отношении авиационных двигателей, запасных частей и оборудования, необходимых для ремонта и технического обслуживания гражданских пассажирских самолетов иностранного производства;
• Освобождение от уплаты ввозной или вывозной таможенной пошлины в отношении перемещаемых припасов;
• Таможенная пошлина не уплачивается в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру, иную, чем таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза (допуска), экспорта;
• Полное условное освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, перечень которых определен международными договорами государств-членов Таможенного союза и (или) решениями Комиссии Таможенного союза, помещаемых под таможенную процедуру временного ввоза (допуска);
• Тарифная преференция в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран;
• Тарифная преференция в отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран;
• Тарифная преференция в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины в отношении товаров, происходящих и ввозимых из государств, образующих вместе с государством-членом Таможенного союза зону свободной торговли, а также товаров, происходящих и вывозимых из государства-члена Таможенного союза в государства, образующие вместе с государством-членом Таможенного союза зону свободной торговли (за исключением тарифной преференции, определенной кодом ЛЛ);
• Освобождение от уплаты таможенной пошлины в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза и вывозимых из неё и предназначенных для официального пользования дипломатических представительств, консульских учреждений, иных официальных представительств иностранных государств, расположенных на территориях государств-членов Таможенного союза, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними.

Льготы по НДС для товаров ввозимых на территорию Российской Федерации предоставляется в следующих случаях:
• освобождается от НДС технологическое оборудование, а так же комплектующих и запасных частей к нему, являющееся вкладом в уставной капитал коммерческой организации;
• освобождается от НДС важнейшая и жизненно необходимая медицинская техника, если ввозимый товар декларируется полностью в том комплекте, который предусмотрен регистрационным удостоверением Росздравнадзора (при ввозе исключительно принадлежностей к важнейшей и жизненно необходимой технике льгота по уплате НДС предоставлена быть не может);
• ставка НДС в размере 10% в отношении лекарственных средств, включая лекарственные субстанции;
• ставка НДС в размере 10% в отношении изделий медицинского назначения;
• ставка НДС в размере 10% в отношении ряда продовольственных товаров первой необходимости;
• ставка НДС в размере 10% в отношении книжной продукции образовательного и научного характера;
• ставка НДС в размере 10% в отношении товаров для детей.
• ставка НДС в размере 10% в отношении.

Льготы по уплате НДС, предусмотренные законодательством Таможенного союза по классификатору к таможенной декларации:
• НДС не уплачивается в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру, иную, чем таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза (допуска), переработки для внутреннего потребления;
• Освобождение от уплаты НДС в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза и вывозимых из неё и предназначенных для официального пользования дипломатических представительств, консульских учреждений, иных официальных представительств иностранных государств, расположенных на территориях государств-членов Таможенного союза, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;
• Полное условное освобождение от уплаты НДС в отношении товаров, перечень которых определен международными договорами государств-членов Таможенного союза и (или) решениями Комиссии Таможенного союза, помещаемых под таможенную процедуру временного ввоза (допуска);
• Освобождение от уплаты НДС при ввозе товаров, за исключением товаров для личного пользования, в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной двумстам евро;
• Освобождение от уплаты НДС в отношении перемещаемых припасов.

Льготы по Акцизу предоставляется в следующих случаях:
• гуманитарные грузы;
• вещи, которые предоставляются стране в случае отказа от них декларанта;
• комплектные объекты, а не запчасти и приспособления;
• личные вещи иностранных представителей-дипломатов;
• предметы, сумма которых не более 100 евро в переводе на национальную валюту.

Льготы по уплате Акцизов, предусмотренные законодательством Таможенного союза по классификатору к таможенной декларации:
• Акцизы не уплачиваются в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру, иную, чем таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза (допуска), переработки для внутреннего потребления;
• Освобождение от уплаты акциза в отношении подакцизных товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза и вывозимых из неё и предназначенных для официального пользования дипломатических представительств, консульских учреждений, иных официальных представительств иностранных государств, расположенных на территориях государств-членов Таможенного союза, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;
• Полное условное освобождение от уплаты акцизов в отношении товаров, перечень которых определен международными договорами государств-членов Таможенного союза и (или) решениями Комиссии Таможенного союза, помещаемых под таможенную процедуру временного ввоза (допуска);
• Освобождение от уплаты акцизов в отношении ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза товаров, за исключением товаров для личного пользования, в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной двумстам евро;
• Освобождение от уплаты акцизов в отношении перемещаемых припасов.