Определение таможенной стоимости

Таможня стоимость товара при импорте.

Для ввозимых, заявленных к ввозу или товаров, которые фактически пересекли границу Таможенного союза, существует единый порядок определения таможенной стоимости для всех стран Таможенного союза.
Методы определения таможенной стоимости (ТС) регламентируются соглашением между Правительством РФ, Правительством РБ и Правительством РК от 25 января 2008 г., «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза». Данное соглашение основано на принципах и общих правилах, установленных статьей VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ 1994) и Соглашением по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года.

Таможня стоимость товара при экспорте.

Для вывозимых товаров из Таможенного союза, порядок определения таможенной стоимости устанавливает государство вывоза.
Таможенную стоимость определять необходимо, если есть экспортные пошлины. Ставки вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств – участников соглашений о таможенном союзе, согласно постановлению правительства РФ № 705 от 25.07.2014 г. (с изменениями внесенными постановлением Правительства РФ № 859 от 27.08.2014 г.)
Для вывозимых товаров порядок определения ТС утверждены постановлением правительства РФ от 6 марта 2012 №191 – 5 методов на базе соглашения.

6 методов определения таможенной стоимости при импорте.

Первый метод определения таможенной стоимости: метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами.
Это основной метод определения таможенной стоимости.

По первому методу таможенной стоимостью товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, является стоимость сделки с ними, то есть цена (не за единицу, а за всю партию), фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже.
К цене фактически уплаченной или подлежащей уплате прибавляются все расходы по доставке товара.

Второй и третий метод определения таможенной стоимости: метод по стоимости сделки с идентичными товарами и метод по стоимости сделки с однородными товарами.
Товар по 2 и 3 методу, применяемый для сравнения, должен быть одинаков во всех отношениях – физические характеристики, репутация на рынке (бренд), страна, одно и тоже предприятие (должен состоять из схожих компонентов и должны быть коммерчески взаимозаменяемы).

По 2 и 3 методам за таможенную стоимость берут самую низкую стоимость из нескольких найденных сделок.

Необходимо найти идентичный или однородный, отвечающий следующим требованиям:
- ввезенные по сделке купле-продажи;
- ввезенный не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза;
- уже растаможенный по 1 методу.
Это случается крайне редко, так как документы по чужой сделке практически нельзя найти (может влиять сезонность, прайс-лист от количества партии, разные расходы на транспорт).

Четыре условия идентичности товаров:
• по физическим характеристикам,
• по качеству и репутации, бренду, торговой марке (незначительные расхождения во внешнем виде не являются основанием для непризнания товаров идентичными, если в остальном эти товары соответствуют требованиям настоящего абзаца);
• произведены в той же стране, что и оцениваемые (ввозимые) товары;
• "произведенные", применительно к товарам имеет также значения "добытые", "выращенные", "изготовленные одинаковым производителям (в том числе путем монтажа, сборки или разборки товаров)".

Однородные товары, произведенные иным лицом, нежели производитель оцениваемых (ввозимых) товаров, рассматриваются лишь в случаях, когда не выявлены однородные товары того же производителя, либо имеющаяся информация не считается приемлемой для использования.

Четвертый метод определения таможенной стоимости: метод вычитания.
Цена продаж внутреннего рынка в основном публична для товаров народного потребления, берется от не взаимосвязанных лиц и за тот же период времени.
Оценочной базой является цена продажи внутреннего рынка идентичного или однородного товара, при условии:
- в том же виде как ввезен или переработан, при условии, что товар может быть идентифицирован;
- берется цена, по которой товара было продано в наибольшем количестве;
- берутся продажи в течение 90 дней после даты ввоза;
- берутся продажи по фирмам не взаимосвязанным с импортером.

Вычитаются все расходы:
- коммерческие и управленческие расходы по продаже этих товаров после ввоза (аренда, зарплата, коммунальные услуги и услуги связи, реклама и так далее);
- прибыль;
- расходы по страховке и перевозке;
- стоимость по переработке, если была;
- пошлины и таможенные налоги, включая внутренние налоги.

Пятый метод определения таможенной стоимости: метод сложения.
Метод применим при взаимосвязанных лицах, если есть данные производителя.
Необходимы данные о производстве ввозимых товаров - калькуляция затрат на производство.
При определении таможенной стоимости товаров в качестве основы принимается расчетная стоимость товаров, которая определяется путем сложения:
1) расходов по изготовлению или приобретению материалов и расходов на производство, а также на иные операции, связанные с производством оцениваемых (ввозимых) товаров;
2) суммы прибыли и общих расходов (коммерческих и управленческих расходов), эквивалентной той величине, которая обычно учитывается при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые (ввозимые) товары, которые производятся в стране экспорта для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза;
3) транспортные и страховые расходы.

Шестой метод определения таможенной стоимости: резервный метод.
Резервный метод – это гибкое использование методов с 1 по 5 по товарам на всей территории Таможенного союза.
База исчисления: по базе $/кг, по бирже, по стоимости сырья, по стоимости товара по страховому полису, по счетам проформам для ввоза в Таможенный союз коммерческого груза с указанным базисом поставки, по стоимости в публичных прайс-листах.
Таможенная стоимость товаров в соответствии с настоящей статьей не должна определяться на основе:
1) цены на товары на внутреннем рынке Таможенного союза, не по товарам, произведенным на таможенной территории Таможенного союза;
2) системы, предусматривающей принятие для таможенных целей более высокой из двух альтернативных стоимостей;
3) цены на товары на внутреннем рынке страны вывоза;
4) иных расходов, нежели расходы, включенные в расчетную стоимость, которая была определена для идентичных или однородных товаров;
5) цены товаров, поставляемых из страны их вывоза в третьи страны;
6) минимальной таможенной стоимости;
7) произвольной или фиктивной стоимости.

5 методов определения таможенной стоимости при экспорте (для таможенных пошлин экспорта).

Особенность первого метода определения таможенной стоимости по сравнению с ввозом.
Транспортные и страховые расходы не прибавляются к цене товара, если они не вошли в цену и не вычитаются из цены, если в цену включены.
1 Метод - По стоимости сделки с вывозимыми товарами.
2 Метод - По стоимости сделки с идентичными товарами.
3 Метод - По стоимости сделки с однородными товарами.
4 Метод – отсутствует.
5 Метод - По методу сложения.
6 Метод – Резервный метод.

Порядок заявления таможенной стоимости товара.

Декларирование таможенной стоимости производится путем заявления следующих сведений:
- о методе определения таможенной стоимости;
- об условиях, обстоятельства внешнеэкономической сделки и сделок, имеющих отношение к таможенной стоимости;
- о величине таможенной стоимости.

С предоставлением документов, подтверждающих заявленные выше сведения.
Порядок декларирования таможенной стоимости товаров определен в статье 65 ТК ТС.
Перечень документов для ввозимых товаров разный и зависит от выбранного метода определения таможенной стоимости.
Документы таможенной стоимости.
Документы, подтверждающие таможенную стоимость товаров, указаны в Решении Комиссии ТС 376 от 20 сентября 2010 года, «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров».

Основные документы, подтверждающие таможенную стоимость и заявленные сведения при купле-продаже по первому методу:
• контракт;
• коммерческий счет (Invoice или Счет-фактура);
• подтверждение движения денег за товар (заявление на перевод валюты и выписка из банка по валюте);
• документы по перевозке за счет покупателя (договор, счет, оплата);
• упаковочный лист, так как необходима разбивка от веса брутто;
• страховой полис, если товар страховался добровольно или обязательно по ИНКОТЕРМС (полис, счет за страховку);
• учредительные документы декларанта, для оценки взаимозависимости;
• если на товар есть интеллектуальная собственность, лицензионный договор;
• агентский договор, при оказании услуг не резидентом покупателю;
• оплата за тару и упаковку, если есть отдельный договор на покупку тары и упаковки;
• если есть, документы торговой практики о предоставлении бесплатных услуг, сырья;
• биржевые котировки, если товар биржевой.
«1. При определении таможенной стоимости по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами лицом, заполнившим ДТС, должны быть представлены следующие документы:
- учредительные документы покупателя ввозимых товаров;
- внешнеторговый договор купли-продажи (возмездный договор поставки), действующие приложения, - дополнения и изменения к нему;
- счет-фактура (инвойс);
- банковские документы (если счет-фактура оплачен в зависимости от условий внешнеторгового контракта), а - также другие платежные документы, отражающие стоимость товара;
- страховые документы в зависимости от установленных договором условий сделки;
- договор по перевозке (договор транспортной экспедиции, если такой договор заключался), погрузке, разгрузке или перегрузке товаров, счет-фактура (инвойс) за перевозку (транспортировку), погрузку, разгрузку или перегрузку товаров, банковские документы (если счет-фактура оплачен) или документы (информация) о транспортных тарифах или бухгалтерские документы, отражающие стоимость перевозки (если перевозка товара осуществлялась собственным транспортом декларанта), - в случаях, когда транспортные расходы до аэропорта, порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию ЕАЭС не были включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, или из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены вычеты расходов по перевозке (транспортировке) товаров после их прибытия на таможенную территорию ЕАЭС;
- котировки мировых бирж в случае, если ввозится биржевой товар;
договор об оказании посреднических услуг (агентский договор, договор комиссии, договор об оказании брокерских услуг), счета-фактуры (инвойсы), банковские платежные документы за оказание посреднических - - услуг в зависимости от установленных договором условий сделки;
- договоры, счета-фактуры (инвойсы), счета-проформы, бухгалтерские документы, таможенные декларации, оформленные таможенными органами государств - членов ТС на вывоз товаров (если товары поставлялись на вывоз с таможенной территории ЕАЭС), и другие документы о стоимости товаров и услуг, предоставленных покупателем бесплатно или по сниженным ценам для использования в связи с производством и продажей для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС ввозимых (ввезенных) товаров, если предоставление таких товаров и услуг предусмотрено внешнеторговой сделкой и их стоимость не включена в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате;
- лицензионный договор, счет-фактура, банковские платежные документы, бухгалтерские и другие документы, содержащие сведения о платежах за использование объектов интеллектуальной собственности, которые относятся к ввозимым (ввезенным) товарам (если указанные платежи предусмотрены в качестве условия продажи ввозимых товаров);
- документы (в том числе бухгалтерские) и сведения, содержащие данные о части дохода (выручки), которая прямо или косвенно причитается продавцу в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввезенных товаров (если это предусмотрено условиями внешнеторговой сделки);
- договоры, счета, банковские платежные документы о стоимости тары, упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке, в случае, если данные расходы произведены покупателем, но не были включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимый товар (если это предусмотрено условиями внешнеторговой сделки);
- другие документы и сведения, которые декларант может представить в подтверждение заявленной таможенной стоимости».

Основные документы, подтверждающие таможенную стоимость и заявленные сведения по второму и третьему методу:
• имеющиеся документы по статистике;
• копии таможенных деклараций по идентичным или однородным товарам с комплектом по 1 методу.
«2. При определении таможенной стоимости по методу по стоимости сделки с идентичными (однородными) товарами лицом, заполнившим ДТС, должны быть представлены следующие документы:
- документы, в соответствии с которыми были выпущены идентичные (однородные) товары, таможенная стоимость которых определена методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами и принята таможенным органом: таможенная декларация, декларация таможенной стоимости (форма ДТС-1), внешнеторговый договор (контракт) и дополнительные соглашения к нему, счет-фактура и другие коммерческие документы, а также другие документы и сведения, которые были представлены декларантом для подтверждения заявленной таможенной стоимости идентичных (однородных) товаров (включая дополнительные документы и сведения);
- документы и сведения, подтверждающие обоснованность и точность корректировки стоимости, учитывающей различия в коммерческом уровне (оптовом, розничном и ином) и (или) в количестве, расходов по перевозке (транспортировке) товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию ЕАЭС;
- расходы по погрузке, разгрузке или перегрузке товаров и проведению иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию ЕАЭС, расходов на страхование в связи с операциями, указанными в подпунктах 4 и 5 пункта 1 ст. 5 Соглашения (если такие корректировки проводились).»

Основные документы, подтверждающие таможенную стоимость и заявленные сведения по четвертому методу:
• цены внутреннего рынка;
• внутренние договора на поставку товаров;
• прайс-листы и бухгалтерская документация о приходах и расходах (коммерческие и административные расходы, включенные во внутреннюю цену товара + налоги);
• учредительные документы декларанта и внутренних покупателей в РФ, для выяснения отсутствия взаимозависимости.
«3. При определении таможенной стоимости по методу вычитания лицом, заполнившим ДТС, должны быть представлены следующие документы:
- учредительные документы декларанта;
- учредительные документы лица, которому проданы оцениваемые, идентичные или однородные товары;
- договоры, по которым оцениваемые, идентичные или однородные товары проданы на таможенной территории ЕАЭС;
- счета-фактуры, выставленные при продаже товаров на таможенной территории ЕАЭС, оформленные в порядке, установленном законодательством государств - членов ЕАЭС;
- банковские документы (если счета-фактуры оплачены), бухгалтерские документы, счета-фактуры, отражающие затраты, связанные с ввозом и реализацией товара на таможенной территории ЕАЭС (о вознаграждениях посреднику (агенту, комиссионеру), коммерческих и управленческих расходах, расходах на перевозку и страхование, получаемой прибыли);
- документы и сведения о стоимости, добавленной в результате переработки (обработки) ввозимых (ввезенных) товаров, если такие товары продаются после их переработки: договор возмездного оказания услуг по переработке, счета-фактуры (инвойсы), выставленные исполнителем заказчику, банковские документы по оплате этого договора, бухгалтерские документы (калькуляция) о стоимости переработки (обработки);
- документы по оплате таможенных пошлин, налогов, сборов уплачиваемых в государстве - члене ЕАЭС в связи с ввозом и продажей товаров на территории этого государства - члена ЕАЭС;
- другие документы и сведения, которые может представить декларант для подтверждения заявленной цены за единицу товара и расходов, подлежащих вычету из нее».

Основные документы, подтверждающие таможенную стоимость и заявленные сведения по пятому методу:
• бухгалтерская документация производителя;
• калькуляция от производителя на товар;
• документы по перевозке, доставке.
«4. При определении таможенной стоимости по методу сложения лицом, заполнившим ДТС, должны быть представлены следующие документы:
- бухгалтерская документация производителя оцениваемых товаров, содержащая сведения о расходах по изготовлению или приобретению материалов, о расходах на производство, а также на иные операции, связанные с производством ввозимых (ввезенных) товаров, коммерческие счета производителя оцениваемых товаров, составленные в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета;
- бухгалтерская документация производителя и (или) экспортера, содержащая сведения о сумме прибыли и коммерческих и управленческих расходах (надбавка к цене), которые производятся в стране экспорта для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС;
- страховые документы в зависимости от установленных договором условий сделки;
счет-фактура (инвойс) за транспортировку (калькуляция транспортных расходов), документы, подтверждающие расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке товаров до места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС;
- документы и сведения о стоимости товаров и услуг, предоставленных покупателем бесплатно или по сниженным ценам для использования в связи с производством и продажей для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС ввозимых (ввезенных) товаров, если предоставление таких товаров и услуг предусмотрено внешнеторговой сделкой и их стоимость не включена в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимый товар;
- документы об оплаченной стоимости проектирования, разработки, инженерной, конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, чертежей и эскизов, произведенных (выполненных) на таможенной территории ЕАЭС и необходимых для производства ввозимых товаров (если это предусмотрено условиями внешнеторговой сделки);
- другие документы и сведения, которые декларант может представить в подтверждение заявленной таможенной стоимости».

Основные документы, подтверждающие таможенную стоимость и заявленные сведения по шестому методу.
Представляются те документы, на базе которых делается расчет таможенной стоимости.
Можно брать тарифы, а не реальные цены, документы по третьим странам.
Любые документы, которые считает необходимым приложить декларант, например экспортную декларацию.
«5. При определении таможенной стоимости по резервному методу декларантом (таможенным представителем) должны быть представлены следующие документы:
- в зависимости от основы, выбранной для определения таможенной стоимости, документы и сведения, перечисленные в пунктах 1 - 4 настоящего перечня;
- копии первого (обложка с указанием наименования и даты источника информации) и соответствующих листов независимых публичных источников информации, содержащих сведения о ценах, по которым идентичные, однородные или товары того же класса или вида, что и оцениваемые, продаются или предлагаются для продажи на мировом рынке в тот же или соответствующий ему период времени, когда осуществляется ввоз на таможенную территорию ЕАЭС оцениваемых товаров;
- публикуемые или рассылаемые официальные прейскуранты на товары либо торговые предложения фирм по поставкам конкретных товаров и их ценам, а также котировки цен мировых бирж;
- договоры аренды, лизинга, мены, дарения и другие договоры, содержащие сведения о стоимости или расчеты стоимости ввозимых товаров;
- счета-проформы, спецификации, содержащие стоимостную оценку товаров;
страховые документы;
- транспортные тарифы, действующие в то же или почти в то же время, когда осуществляется ввоз на таможенную территорию ЕАЭС оцениваемых товаров;
- отчет об оценке товара, проведенной в установленном порядке организацией, уполномоченной в области оценочной деятельности в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС, регулирующим оценочную деятельность;
- другие документы и сведения, которые может представить декларант для подтверждения заявленной таможенной стоимости».