Расчет таможенных платежей, формула
Расчет пошлин и налогов.
Ответственность за уплату таможенных пошлин и налогов несет декларант. Таможенные платежи исчисляются ответственными лицами самостоятельно. Вместе с тем предусмотрены случаи, когда таможенные пошлины и налоги исчисляются таможенными органами:
- на товары, в отношении которых не требуется подача отдельной таможенной декларации, исчисляются таможенными органами, с использованием таможенного приходного ордера;
- при выставлении требования об уплате дополнительного обеспечения (при корректировке таможенной стоимости).
Таможенные платежи – определение.
Статья 88 ТК ТС сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов определяется исходя из сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате при помещении товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или экспорта без учета тарифных преференций и льгот по уплате таможенных пошлин, налогов.
Расчет совокупного таможенного платежа.
Общая формула расчета таможенных платежей выглядит следующим образом:
Совокупный таможенный платеж = Таможенный сбор + таможенная пошлина или сезонная пошлина (если есть) + Акциз (если есть) + НДС + особые пошлины.
Пример расчета таможенных платежей без Акциза, Сезонных и Особых таможенных пошлин.
Расчет выглядит как блок – схема:
|
Таможенная стоимость (ТС) |
Совокупный таможенный платеж |
|
|||
|
Единый тариф пошлины |
НДС х 0,18 или 0,10 |
Таможенный сбор - фиксированная ставка от величины ТС |
|||
|
Стоимость груза |
Стоимость доставки |
|
|||
|
Совокупная база для начисления НДС |
|
||||
|
|
|||||
Следует учесть, что при расчете таможенных платежей к таможенной стоимости прибавляется то, что не входит в цену, но необходимо для доставки товара. По соглашению Таможенного союза "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза", таможенная стоимость есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары и дополненная в соответствии с положениями статьи 5 данного Соглашения.
Подробности можно посмотреть в разделе
Подтверждения таможенной стоимости
.
Расчет таможенных платежей при ввозе.
Ставка ввозных таможенных пошлин прописана в Едином таможенном тарифе Евразийского экономического союза (ЕТТ ЕАЭС) - свод ставок ввозных таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на территорию Таможенного союза из третьих стран, систематизированный в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС. http://www.eurasiancommission.org/ru/act/trade/catr/ett/Pages/default.aspx
Ставки вывозных таможенных пошлин установлены в Постановление Правительства Российской Федерации № 754 от 30 августа 2013 года «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе».
Ставки ввозных таможенных пошлин бывают трех видов, вид по таможенной декларации 2010.
1.
Адвалорные
, установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров.
Формула расчета пошлины: СТП = ТС х СП (СТП - Сумма таможенной пошлины, ТС -Таможенная стоимость товара, СП - Ставка таможенной пошлины в %).
2.
Специфические
, начисляемые за единицу облагаемых товаров (абсолютный размер физической единицы товара исходя из характера товара, самое распространенное 0,1€/кг или /штуки, /м2, /погонные метры, /литры - ставку указанную в ЕВРО пересчитывают в рубли – применяют курс ЦБ РФ на день регистр таможенной декларации).
Пример расчета пошлины: СТП = ВТ х СП х КД (СТП - Сумма таможенной пошлины, ВТ - Количественная или физическая характеристика товара, СП - Ставка таможенной пошлины в Евро за единицу товара, КД - Курс Евро, установленный ЦБ РФ на день регистр таможенной декларации).
3.
Комбинированные
, сочетающие оба вышеуказанных вида (берется всегда больший вариант по значению пошлины: или адвалорная, или не менее чем специфическая).
Другие пошлины применяются по законодательству РФ и Таможенного союза.
Сезонная пошлина
– вид по таможенной декларации 2010 (действует до 6 месяцев), служит для оперативного управления движения товарных потоков (применяется вместо ввозной таможенной пошлины в едином тарифе).
Особые пошлины
– служат для защиты экономических интересов от недобросовестной конкуренции (демпинг по уменьшению рентабельности) – устанавливаются по результатом расследований МИНЭКОНОМРАЗВИТИЯ по инициативе отечественного производителя (не заменяет ввозную пошлину в едином тарифе, а платится отдельно от величины Таможенной стоимости – не включаются в налог по НДС и не зависит от льгот по тарифам).
Виды особых пошлин:
-
Антидемпинговые -
пошлины, которые применяются в случае ввоза на территорию страны товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров, либо препятствует организации и расширению национального производства таких товаров, вид по таможенной декларации 2050;
-
Компенсационные -
пошлины, которые применяются на товары, ввоз которых устанавливается по ценам сложившихся под влиянием безвозмездных субсидий, вид по таможенной декларации 2060;
Специальные защитные
– пошлины, которые обеспечивают защиту внутреннего рынка страны от ввоза товаров по демпинговым ценам, вид по таможенной декларации 2040, это
а) это может быть ответной мерой на товары, происходящие с территории страны, правительство которой проводит дискриминационную политику в отношении отечественных товаров;
б) это может относиться к товарам, объемы ввоза которых угрожают или наносят вред отечественному производителю.
Расчет таможенных налогов.
Акциз.
Налоговые ставки подакцизных товаров с 1 января 2015 года осуществляется по ставкам в процентах и (или) рублях за единицу измерения (например, литры на 100% спирта) согласно, Налогового кодекса, Второй части, Раздела VIII, Федеральные налоги, Глава 22. Акцизы, Статьи 193.
Различают несколько способов расчета суммы акциза:
- по твердой ставке;
- по адвалорной ставке;
- по комбинированной ставке.
Расчет суммы по твердой ставке.
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187 - 191 Налогового Кодекса.
Расчет суммы по адвалорной ставке.
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187 - 191 НК РФ.
При расчете акциза налоговая база в отношении товаров, для которых установлены адвалорные ставки акциза (в %) увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров. (ст.189 НК РФ)
Действующая редакция Налогового Кодекса не содержит адвалорных ставок акциза.
Расчет суммы по комбинированной ставке.
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.
Налог на добавленную стоимость.
НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного Союза ЕАЭС (устанавливается по внутреннему законодательству сран ЕАЭС), вид по таможенной декларации 5010.
В Российской Федерации:
1) С 01.07.2009 ноль процентов НДС согласно подпункту 7 статьи 150 Налогового кодекса и Постановлением Правительства Российской Федерации № 372 от 30 апреля 2009 года «Об утверждении перечня технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость».
2) 10 и 18 процентов НДС согласно постановлению Правительства РФ от 31 декабря 2004 года № 908, статьи 164 «Налоговые ставки».
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 НК РФ ввоз товаров на таможенную территорию Таможенного союза ЕАЭС представляет собой объект налогообложения по НДС. При этом НДС выступает в качестве таможенного платежа, поэтому в отношении таких операций наряду с нормами главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ действуют нормы таможенного законодательства.
Расчет таможенных платежей – формулы по НДС.
НДС исчисляется всегда с общей суммы: таможенной стоимости, ввозной таможенной пошлины, предусмотренной в рамках единого таможенного тарифа и, если присутствует, акцизного сбора.
НДС в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле:
СНДС = (СТ + ПС + АС) x H, где
СНДС - сумма налога на добавленную стоимость;
СТ - таможенная стоимость ввозимого товара;
ПС - сумма ввозной таможенной пошлины;
AС - сумма акциза;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
НДС в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами, исчисляется по формуле:
СНДС = (СТ + ПС) x H, где
СНДС - сумма налога на добавленную стоимость;
СТ - таможенная стоимость ввозимого товара;
ПС - сумма ввозной таможенной пошлины;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
НДС в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по формуле:
СНДС = СТ x H, где
СНДС - сумма налога на добавленную стоимость;
СТ - таможенная стоимость ввозимого товара;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами, но подлежащих обложению акцизами, исчисляется по формуле:
СНДС = (СТ + АС) х Н, где
СНДС - сумма налога на добавленную стоимость;
СТ - таможенная стоимость ввозимого товара;
AС - сумма акциза;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров присутствуют как подакцизные товары, так и неподакцизные товары, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров.
Таможенный сбор.
Отдельно начисляется таможенный сбор (минус 25% при электронном декларировании) не включается в базу по ставке НДС и не зависит от льгот по тарифам, вид по таможенной декларации 1010.
|
Ставка сбора |
Таможенная стоимость |
Ставка сбора |
Таможенная стоимость |
|
500 руб. |
<= 200 тыс. руб. включительно |
7,5 тыс. руб. |
> 2 500 000 руб. <= 5 000 000 руб. включительно |
|
1 тыс. руб. |
> 200 000 руб. <= 450 000 руб. включительно |
20 тыс. руб. |
> 5000 000 руб. <= 10 000 000 руб. включительно |
|
2 тыс. руб. |
> 450 000 руб. <= 1 200 000 руб. включительно |
30 тыс. руб. |
> 10 000 000 руб. |
|
5,5 тыс. руб. |
> 1 200 000 руб. <= 2 500 000 руб. включительно. |
|
|
